Маркетинг и реклама. Какие расходы относятся к затратам, снижающим налогооблагаемую прибыль

Читатель журнала «Коммерческий директор» обратился к экспертам по налоговому праву с вопросом:

«Наша компания проводит оптимизацию расходования денежных средств во всех подразделениях. Встал вопрос: какие маркетинговые и рекламные расходы можно отнести к затратам, снижающим налогооблагаемую прибыль? На что обратить внимание, чтобы не было проблем с законом?»

Рекомендации эксперта

Иван Шиёнок, адвокат Юридической фирмы "ЮСТ":

Общие принципы, которыми следует руководствоваться при включении в налоговую базу по налогу на прибыль любых расходов, — это требования пункта 1 статьи 252 НК РФ об обоснованности и документальной подтвержденности расходов налогоплательщика. Данные требования в полной мере распространяются и на маркетинговые расходы. Поэтому вам необходимо строго документировать все факты, имеющие отношение к расходам на рекламу и обеспечить сохранность соответствующих документов. Я рекомендую сохранять не только договоры с производителями и распространителями рекламы, акты об исполнении, платежные документы, но и образцы рекламной продукции, выходные данные рекламных публикаций и экземпляры изданий, содержащие рекламу налогоплательщика. Кроме того, отношения сторон по поводу рекламы находятся в сфере действия законодательства Российской Федерации о рекламе, нарушение которого также может иметь неблагоприятные последствия для компании. Рассмотрим основные моменты.

Реклама не должна быть адресной. Под рекламой понимается информация, распространённая любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 №38-Ф3 «О рекламе»]. Как видно из приведенной нормы права, реклама во всех случаях адресуется неопределенному кругу лиц. На практике компании в некоторых случаях забывают об этом важнейшем признаке рекламы. Например, работающие с клиентами фирмы составляют поимённый список своих контрагентов, среди которых будет распространяться рекламная продукция. В такой ситуации информация может быть признана налоговым органом адресной, а не предназначенной для неопределенного круга лиц, а расходы на распространение соответствующих материалов не будут признаны в качестве расходов на рекламу. Чтобы избежать подобных проблем, не указывайте конкретных получателей рекламной информации при ее распространении. Если же обойтись без указания персональных данных адресата невозможно, например при осуществлении почтовых рассылок рекламного характера, запишите в маркетинговой политике и в решении о проведении рекламной акции, что адресаты выбраны случайно из многих вариантов. Можно также указать, что направление рекламной информации именно данным лицам не обусловлено никакими специальными, относящимися именно к ним, причинами…

Полную версию материала читайте в №2/2013 журнала «Коммерческий директор»